M公司2015年1月1日以银行存款2100万元购入甲公司2014年1月1日发行的5年期公
司债券。另支付交易费用2万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为5%，该债券每年1月20日支付上年度利息，到期归还本金。M公司将其划分为交易性金融资产。2015年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行。2015年3月31日该债券的公允价值为1950万元。2015年6月3013该债券的公允价值为1930万元。2015年9月30日该债券的公允价值为1900万元。2015年10月19日M公司将该债券全部出售，取得价款1920万元。
1140＊30%=342
例如：
转让价减账成本就是投资收益。当然zhi账面价中的公允价值变动和对应的公允价值变动损益也要转回。
借：交易性金融资产--成本 300
投资收益 5
贷：银行存款 305
借：交易性金融资产--公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10
借：银行存款 318
公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产--成本 300
交易性金融资产--公允价值变动 10
投资收益 18
出售时确认的投资收益：318-300=18
当然这笔投资总的投资收益是18-5=13
交易性金融资产的交易费用计入当期投资收益，就相当于两比分录一起做。
扩展资料：
公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程；前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。
在财务会计处理中：“公允价值变动”科目与“公允价值变动损益”科目相对应的。“公允价值变动”在交易性金融资产，投资性房地产等中常用！
公允价值变动用法
（一）、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）、公允价值变动损益的主要账务处理
参考资料来源：百度百科-公允价值变动
